28 Şubat 2009 tarih ve 27155 (mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayınlanarak yürürlüğe giren 5838 Sayılı Kanun ile Kurumlar Vergisi Kanuna 32/A maddesi eklenerek yatırım teşvik belgesi sahibi kurum kazançları için “İndirimli Kurumlar Vergisi” uygulanması getirilmiştir. Bu uygulama ticari ve zirai kazanç elde eden gelir vergisi mükellefleri için de geçerlidir. Ancak,
* Finans ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar,
* İş ortaklıkları ile taahhüt işleri,
* Bazı yatırım ve hizmetleri yap-işlet-devret modeli çerçevesinde yapan kuruluşlar,
* Yap-işlet modeli çerçevesinde faaliyete geçen elektrik enerjisi üretim tesisleri ve dağıtım işletmeleri,
İndirimli Kurumlar Vergisi uygulamasından yararlanamayacaktır.
Eskiden yatırımcılar için en önemli teşvik unsuru durumunda olan “Yatırım İndirimi” uygulamasının tekrar hayata geçirilmesi anlamına gelen bu uygulama ile ülkemizde “ekonomik kalkınmanın hızlandırılması, istihdamın artırılması, bölgeler arası gelişmişlik düzeyi farkının en aza indirilmesi ve sektörel olarak da kümelenme olgusunun öne çıkarılarak yatırımların teşvik edilmesi” hedeflenmektedir.
İndirimli Kurumlar Vergisi uygulamasından yararlanacak yatırımlar teşvik belgesine bağlanacak ve bu yatırımlardan elde edilen kazançlar, yatırımın kısmen veya tamamen işletilmesine başlanılan hesap döneminden itibaren yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar indirimli oranlar üzerinden Kurumlar Vergisi’ne tabi tutulacaktır.
İndirimli Kurumlar Vergisi uygulanması ile ilgili olarak Bakanlar Kurulu’na;
* İlleri gruplandırma ve gruplar itibariyle teşvik edilecek sektörleri ve bunlara ilişkin yatırım ve istihdam büyüklüklerini belirleme,
* Her bir il grubu için yatırıma katkı oranını yüzde 25’i, yatırım tutarı 50 milyon TL’nin üstünde olan büyük ölçekli yatırımlarda ise yüzde 45’i geçmemek üzere belirleme, Kurumlar Vergisi oranını yüzde 90’a kadar indirimli uygulatma,
* Yatırım harcamaları içindeki arsa, bina, yazılım, patent, lisans ve know-how gibi harcamaların oranlarını ayrı ayrı veya topluca sınıflandırma,
konularında yetki verilmiştir.
İndirimli Kurumlar Vergisi, esas itibariyle yeni yatırımlar ile elde edilen kazancın yeni yatırımlardan kaynaklanan kısmının işletme bütünlüğü çerçevesinde ayrı hesaplarda izlenmek suretiyle tespit edilen genişleme yatırımları için uygulanacaktır.
Bunun için bir dönemde oluşan kazancın ne kadarının genişleme yatırımlardan elde edildiğinin ayrıca tespit edilmesi gerekecektir. Bu hesaplama sırasında işletme aktifinde yer alan sabit kıymetlerin kayıtlı değeri, aktife alındıkları dönem sonu itibariyle yeniden değerleme oranında artırılacak ve indirimli oran uygulamasına yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçtiği geçici vergi döneminde başlanacaktır.
Teşvik belgesine bağlı yatırımın faaliyete geçmesinden önce devri halinde, devralan kurum, aynı koşulları yerine getirmek kaydıyla indirimli vergi oranından yararlanacak. Yatırımın kısmen veya tamamen faaliyete geçmesinden sonra devri halinde ise indirimli vergi oranından devir tarihine kadar devreden, devir tarihinden sonra ise devralan, aynı koşulları yerine getirmek kaydıyla yatırıma katkı tutarının kalan kısmı için yararlanacaktır.
Yatırım yapan mükelleflerin ödeyeceği vergiyi azaltması ve karlılığını artırması nedeniyle bu uygulama mükelleflere ciddi bir avantaj sağlayacak ve kaynakların yatırım yapılmak suretiyle değerlendirilmesine yol açacaktır.

Yazarın Diğer Yazıları İçin Tıklayınız